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　　在資產負債表債務法下，所得稅費用的計算公式表述為：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用

　　(一)當期所得稅

　　當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。

　　企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額一納稅調整減少額

　　(二)遞延所得稅費用

　　遞延所得稅費用，是指企業在某-會計期間確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的綜合結果。用公式表示即為：遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債的期末余額一遞延所得稅負債的期初余額)一(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

　　(三)所得稅費用

　　根據當期所得稅和遞延所得稅即可計算出所得稅費用，其計算公式為：所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　企業所得稅的匯算清繳的流程

　　1、匯算清繳期限內資企業繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

　　2、納稅申報應當附送的資料納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：(1)企業年度所得稅申報表及其附表;(2)年度會計決算報表，包括：資產負債表、損益表、現金流量表、存貨表、固定資產及累計折舊表、無形資產及其他資產表、外幣資金表、應交增值稅明細表、利潤分配表、產品銷售成本表、主要產品生產成本、銷售收入及銷售成本表、制造費用明細表、銷售費用、管理費用、財務費用及營業外收支明細表、預提費用明細表及其他有關財務資料。納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業會計報表及附表。(3)中國注冊會計師查帳報告;(4)主管稅務機關要求報送的其他資料，包括：A、享受稅收優惠的有關批準文件復印件;B、企業發生下列成本費用項目的，需報送有關批準文件復印件：環帳準備、壞帳損失、本期業有關會計核算方法的改變及其他項目。

　　3、個人獨資企業與合伙企業所得稅的匯算清繳關于個人獨資企業與合伙企業年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內容可參照內資企業所得稅匯算清繳的規定予以適用。(1)匯算清繳期限投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳。投資者應當在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后30日內，投資者向主管稅務機關報送《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。(2)匯算清繳地點投資者應向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業取得的生產經營所得，由合伙企業向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

　　計算方法及稅率表　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額(月收入—三險一金)  ×  適用稅率-速算扣除數

　　扣除標準3500元/月(2011年9月1日起實施)

　　應納稅所得額  -  扣除標準

　　(工資、薪金所得適用)

　　全月應納稅所得額  稅率  速算扣除數(元)

　　全月應納稅額不超過1500元  3%  0

　　全月應納稅額超過1500元至4500元  10%  105

　　全月應納稅額超過4500元至9000元  20%  555

　　全月應納稅額超過9000元至35000元  25%  1005

　　全月應納稅額超過35000元至55000元  30%  2755

　　全月應納稅額超過55000元至80000元  35%  5505

　　全月應納稅額超過80000元  45%  13505

　　房產稅適用于內資企業和個人，房產稅的計算依據采用從價計稅和從租計稅，具體稅率如下：

　　房產用途  計  稅  依  據  稅  率

　　經營自用  房產原值一次減除30%后的余額  1.2%

　　出租房屋  房產租金收入  12%

　　個人出租住房  房產租金收入  4%

　　注：房產稅的計稅公式

　　1、從價計稅  應納稅額=房產原值×(1—30%)×1.2%

　　2、從租計稅  &nbnbsp;  應納稅額=房產租金收入×12%

　　3、個人出租住房  應納稅額=房產租金收入×4%

　　一、適用范圍

　　本表適用于按稅收規定進行清算、繳納企業所得稅的居民企業納稅人(以下簡稱納稅人)申報。

　　二、填報依據

　　根據《*******企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定計算填報。

　　三、有關項目填報說明

　　(一)表頭項目

　　1.“清算期間”：填報納稅人實際生產經營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。

　　2.“納稅人名稱”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證所載納稅人的全稱。

　　3.“納稅人識別號”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。

　　(二)行次說明

　　1.第1行“資產處置損益”：填報納稅人全部資產按可變現價值或交易價格扣除其計稅基礎后確認的資產處置所得或損失金額。本行通過附表一《資產處置損益明細表》計算填報。

　　2.第2行“負債清償損益”：填報納稅人全部負債按計稅基礎減除其清償金額后確認的負債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負債清償損益明細表》計算填報。

　　3.第3行“清算費用”：填報納稅人清算過程中發生的與清算業務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。

　　4.第4行“清算稅金及附加”：填報納稅人清算過程中發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　5.第5行“其他所得或支出”：填報納稅人清算過程中取得的其他所得或發生的其他支出。其中，其他支出以“-”號(負數)填列。